+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Ндс при дополнительной эмиссии акций

Акционерное общество вправе увеличить свой уставный капитал в том числе путем размещения дополнительных акций. В соответствии с пп. При этом под размещением акций понимается их отчуждение эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Поскольку при размещении акций передачи права собственности от одного лица к другому не происходит, так как первым владельцем, то есть собственником, становится непосредственно акционер, приобретший эти акции, то объект налогообложения по НДС отсутствует. Следовательно, размещение обществом дополнительных акций реализацией не признается и НДС не облагается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: rocketcomics.ru: нарушения прав акционера при дополнительной эмиссии акций

Налоговая оптимизация при дополнительной эмиссии акций

Акционерное общество вправе увеличить свой уставный капитал в том числе путем размещения дополнительных акций. В соответствии с пп.

При этом под размещением акций понимается их отчуждение эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Поскольку при размещении акций передачи права собственности от одного лица к другому не происходит, так как первым владельцем, то есть собственником, становится непосредственно акционер, приобретший эти акции, то объект налогообложения по НДС отсутствует.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! При больших объемах эмиссии сумма этого налога становится довольно существенной. В статье рассматривается оптимизация налога на операции с ценными бумагами при размещении дополнительно выпущенных акций по подписке среди уже существующих акционеров.

Решение о размещении дополнительных акций принимает общее собрание акционеров или совет директоров наблюдательный орган , если в соответствии с уставом компании ему предоставлено такое право п. При этом в двух случаях такое решение может быть принято только общим собранием акционеров:. Дополнительная эмиссия возможна только в пределах количества объявленных акций 2 , которое определено в уставе.

Если требуется выпустить больше акций, чем предусмотрено уставом, то одновременно с принятием решения о дополнительной эмиссии общее собрание акционеров должно принять решение о внесении в устав соответствующих изменений об увеличении количества объявленных акций п.

В решении об увеличении уставного капитала компании путем эмиссии дополнительных акций должно быть указано п. Рассматриваемая в статье схема налоговой оптимизации может применяться только в случае, когда дополнительные акции размещаются по подписке. Схема налоговой оптимизации основана на том, что при дополнительной эмиссии акций налог на операции с ценными бумагами взимается с номинальной суммы выпуска ст.

Сумма налога уплачивается компанией одновременно с подачей документов на регистрацию эмиссии. В то же время фактическая оплата дополнительных акций компании осуществляется не по их номинальной стоимости, указанной в уставе, а по цене, которую определяет совет директоров компании п.

При этом цена размещения акций не должна быть ниже их номинальной стоимости. Очень часто реальная стоимость российских компаний в сотни раз превышает величину их уставного капитала. При размещении дополнительных акций совет директоров может установить цену, приемлемую для инвесторов и соответствующую реальной стоимости компании.

Поэтому цена размещения акций может значительно превысить их номинальную стоимость. Таким образом, заявив выпуск акций, например на тыс. При этом налог на операции с ценными бумагами будет уплачен с тыс. Что же касается налога на прибыль, то привлеченные средства этим налогом облагаться не будут. Это следует из подп. В бухгалтерском учете сумма привлеченных средств в пределах номинальной стоимости выпущенных акций будет отнесена на увеличение уставного капитала, а сумма, полученная сверх номинальной стоимости при размещении дополнительных акций, будет отражена как добавочный капитал компании 4.

Схема налоговой оптимизации работает следующим образом. Предположим, что у компании есть инвесторы, заинтересованные в том, чтобы вложить в нее определенную сумму средств путем приобретения ее акций. Компания может выпустить такое количество акций, суммарная номинальная стоимость которых будет соответствовать объему предлагаемого финансирования, заплатив при этом налог на операции с ценными бумагами со всей суммы полученных средств.

Однако для целей налоговой оптимизации компания эмитирует такое количество акций, при котором сумма налога на операции с ценными бумагами является приемлемой для компании. У закрытого акционерного общества далее — ЗАО есть несколько компаний-акционеров, которые готовы профинансировать деятельность ЗАО на сумму млн руб.

Уставный капитал ЗАО составляет тыс. Решено, что ЗАО выпустит дополнительные акции, которые будут размещены среди акционеров в соответствии с их долей в уставном капитале ЗАО. Для того чтобы оформить привлечение млн руб. Тогда полученные средства будут отражены в учете как увеличение уставного капитала ЗАО на млн руб. Однако при этом ЗАО придется заплатить налог на операции с ценными бумагами в размере тыс. Чтобы уменьшить налоговые потери, ЗАО выпускает всего акций с номинальной суммой тыс.

Налог на операции с ценными бумагами в этом случае составит руб. После оплаты акций уставный капитал ЗАО увеличивается на тыс. На практике применение данной схемы возможно главным образом в случаях, когда все акционеры договорились о приобретении дополнительных акций и о том, как будут изменены их доли в уставном капитале компании после этой операции. Тогда количество дополнительных акций не имеет значения — главное, чтобы они были размещены среди акционеров в соответствии с согласованными ими долями.

Если же акции приобретает один из акционеров либо сторонний инвестор, то для него существенным будет именно количество приобретаемых акций, так как от этого зависит размер его доли в уставном капитале компании.

Поэтому инвестор может настаивать на выпуске того количества акций, реальная стоимость которых соответствует размеру вкладываемых им средств в компанию. Сложности при реализации схемы могут возникнуть также в случае, если дополнительные акции оплачиваются не денежными средствами, а другим имуществом. Так, некоторые налоговики считают, что при оплате акций имуществом инвестор должен заплатить НДС с суммы превышения стоимости этого имущества над номинальной суммой акций.

Такой вывод они обосновывают тем, что в соответствии с подп. Уставный же капитал складывается из номинальной стоимости акций компании, приобретенных акционерами ст.

Получается, что стоимость имущества в части, превышающей номинальную сумму приобретенных за него акций, не внесена именно в уставный капитал, поэтому, по мнению налоговиков, с нее нужно уплатить НДС. Приведенная позиция налоговиков ошибочна по следующим причинам. В подп. Действительно, можно считать, что имущество лишь частично внесено в уставный капитал, а частично — в добавочный капитал, однако все равно передача этого имущества в оплату акций компании носит инвестиционный характер.

Это следует из ст. Если компания все же решится на использование этой схемы при оплате акций неденежным имуществом, то в случае претензий со стороны налоговых органов свою правоту ей придется отстаивать в суде. Нужно также учитывать, что если акции приобретает иностранный инвестор, то при ввозе имущества в качестве вклада в уставный капитал льготы по таможенным пошлинам ст.

Рассмотренная в статье схема оптимизации налогообложения полностью соответствует российскому законодательству. С ее помощью компания-эмитент действительно может существенно уменьшить размер платежа по налогу на операции с ценными бумагами путем регулирования номинальной суммы выпуска дополнительных акций и установления нужной цены их размещения.

При этом цена, по которой размещаются акции, не будет влиять на налогообложение прибыли в соответствии со ст. Однако инвесторам, приобретающим акции по цене выше номинала, нужно иметь в виду следующее. Если акции оплачиваются не деньгами, а другим имуществом, то, по мнению МНС России, с суммы превышения стоимости этого имущества над номинальной стоимостью акций покупатель акций должен заплатить НДС.

Такую позицию министерство приводит в частных разъяснениях некоторые из них опубликованы в справочно-правовых системах. Как верно отмечено в статье, если инвестор не уплатит в указанном случае НДС, он должен быть готов к спору с налоговой инспекцией в суде. Инвестору также необходимо учесть возможные налоговые последствия будущих операций с данными акциями. Так, стоимость приобретенных акций в налоговом учете инвестора признается равной остаточной стоимости внесенного в их оплату имущества, по которой оно числилось в налоговом учете ст.

При дальнейшей реализации акций инвестор будет вправе уменьшить полученный доход на стоимость акций по данным налогового учета п. Другими словами, в расходы будет включена остаточная стоимость имущества, переданного в оплату акций, которая зафиксирована в налоговом учете инвестора на дату передачи имущества. И эта стоимость может отличаться от суммы, в которую внесенное имущество было оценено советом директоров компании-эмитента п. Получить доступ. Готовые отчеты и финансовые модели в Excel для финансового директора.

Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе.

Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно. Черная пятница! Читайте в электронном журнале. Ввести код доступа О журнале. А еще Статьи Ценные бумаги. Налоговая оптимизация при дополнительной эмиссии акций. Средний балл: 0 из 5. Авторы: Домнин Дмитрий , Щирова Юлия. Статьи по теме Овердрафт: виды, отличие от кредита, лимит Коммерческое предложение: структура, образцы, примеры Что такое роялти Маркетинговая политика предприятия Банковская гарантия: что это и как получить.

Используйте пошаговые руководства: Excel для финансового директора Управленческий учет в вашей компании Подведение итогов полугодия. Методические рекомендации по управлению финансами компании Главное в работе Финансового директора в году.

Самые популярные статьи месяца: выбор редакции Реальные доходы и расходы от программ лояльности Шесть советов для российского бизнеса от Нассима Талеба Финансовые ловушки в договорах поставки, которые пропустят менеджеры Инструменты, которые помогут оценить валютные риски и подскажут, как их снизить Как быстро ввести в курс дела нового сотрудника финансовой службы Как сэкономить до трети расходов на нужды офиса Чек-лист: меры на случай кризиса, которые нужно принять, прежде чем сокращать штат Как выбрать показатели для контроля исполнения бюджетов Пять правил: как избежать ошибок при реорганизации компании Модель для расчета объема продаж при скидках покупателям.

Самые популярные статьи месяца: выбор читателей SWOT-анализ Производительность труда Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня год 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента Все, что вам нужно знать про методологию SCRUM Что такое вексель: виды, применение, плюсы и минусы Что такое аутсоринг и зачем он вам нужен Как провести анализ ликвидности баланса предприятия Как использовать модель Гордона для оценки стоимости активов Ключевая ставка ЦБ РФ на сегодня Как уменьшить налог на прибыль Выплата дивидендов учредителям ООО в году: пошаговая инструкция Что такое франшиза: российская специфика в разных видах бизнеса Что такое овердрафт Как получить выписку из ЕГРЮЛ: пошаговая инструкция Рентабельность собственного капитала.

Формула и пример расчета Расчет НДС Налог на прибыль в году: ставка, расчет, когда платить Что следует знать про офшоры в году Налог на имущество юридических лиц в году: изменения Что такое дебиторская задолженность дебиторка простым языком Пример SWOT-анализа предприятия Расчет себестоимости Положение об оплате труда работников: образец на год Накладные расходы: расчет и оптимизация Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности Как зарегистрировать ООО: пошаговая инструкция по самостоятельной регистрации в году Что такое лизинг простыми словами Как правильно составить коммерческое предложение.

Примеры и образцы Рентабельность собственного капитала Return on equity : формула и пример расчета Организационная структура предприятия: виды, преимущества и недостатки Рентабельность продаж ROS PEST-анализ: что это и как проводится Аккредитив — что это и как работает Фьючерс Кредит-нота — что это простыми словами Оборотные активы предприятия: анализ и управление МСФО IAS 38 Нематериальные активы Основные принципы бережливого производства Lean production Что такое факторинг простыми словами — схемы, виды, примеры Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом образец Что такое валовая прибыль Как найти инвестора для бизнеса Что такое EBITDA простыми словами.

Формула расчета и экономический смысл Как составить бизнес план: пошаговая инструкция Калькуляция себестоимости продукции: виды, методы, примеры Финансовая модель в Excel: пошаговый алгоритм и пример построения Международные стандарты финансовой отчетности: основные положения БДР: что это такое и как составить Как создать сводную таблицу в Excel: пошаговая инструкция Что такое MBA образование Методология управления проектами Agile эджайл Незавершенное производство: учет и оценка NPV чистый дисконтированный доход.

Что это и как рассчитать Проверка контрагента на благонадежность Дисконтированный срок окупаемости проекта Фирмы-однодневки: 14 признаков компаний, с которыми не стоит работать Собственный капитал предприятия Система KPI: как разработать и внедрить Точка безубыточности: формулы и примеры расчета Рентабельность активов Return on assets. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели.

Что предпочитают пить в жару финансовые директора? Безалкогольный мохито. Чай со льдом. Молочный коктейль.

Ндс при дополнительной эмиссии акций

Акционерное общество вправе увеличить свой уставный капитал в том числе путем размещения дополнительных акций. В соответствии с пп. При этом под размещением акций понимается их отчуждение эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Поскольку при размещении акций передачи права собственности от одного лица к другому не происходит, так как первым владельцем, то есть собственником, становится непосредственно акционер, приобретший эти акции, то объект налогообложения по НДС отсутствует.

При дополнительной эмиссии акций за счет реинвестиции дивидендов ( выплата .. Правомерность включения "входного" НДС в налоговый кредит.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО. Бухгалтерские проводки, отражающие выпуск бездокументарных акций, не отличаются от тех, которые представлены выше. Подтверждением вклада в общество является сертификат или выписка из реестра владельцев ЦБ. Чем СНТ должно было руководствоваться: Федеральным законом от Решением об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций посредством подписки может быть предусмотрена денежная и неденежная форма оплаты таких акций. Самым важным при проведении допэмиссии является цена размещения. Совет директоров для целей проведения допэмиссии может но не обязан! Важен сам факт внесения средств в уставный складочный капитал. В этой связи наилучшим видом допэмиссии в открытом акционерном обществе, функционирующем как публичная компания, будет открытая подписка.

Ндс при дополнительной эмиссии акций Налоговая оптимизация при дополнительной эмиссии акций Действующая редакция с июля г. За несоблюдение законодательства России о ценных бумагах нарушителей привлекают к административной, гражданской или уголовной ответственности. С сентября г. С этих пор Служба Центробанка осуществляла наблюдение, контроль и координацию в сфере финансовых рынков.

При больших объемах эмиссии сумма этого налога становится довольно существенной.

Документ : Бухгалтерский и налоговый учет изменений уставного капитала и операций купли-продажи акций собственной эмиссии ОАО. Бухгалтерский и налоговый учет изменен ий уставного капитала и операций купли-продажи акций собственной эмиссии ОАО. Изменение размера уставного капитала ОАО осуществляется по решению акционеров в порядке, предусмотренном Положением о порядке увеличения уменьшения размера уставного фонда акционерного общества, утвержденным решением ГКЦБФР от N далее - Положение N Рассмотрим пути и источники увеличения уставного капитала ОАО см.

Ндс при дополнительной эмиссии акций Налоговая оптимизация при дополнительной эмиссии акций Действующая редакция с июля г. За несоблюдение законодательства России о ценных бумагах нарушителей привлекают к административной, гражданской или уголовной ответственности. С сентября г. С этих пор Служба Центробанка осуществляла наблюдение, контроль и координацию в сфере финансовых рынков. Ндс при дополнительной эмиссии акций Налогообложение при эмиссии акций в оао Следовательно, расходы, связанные с регистрацией дополнительного выпуска акций, можно признать экономически обоснованными. Если при подготовке документов для регистрации дополнительного выпуска акций организация пользуется консультационными услугами, их стоимость можно включить в состав внереализационных расходов как затраты, связанные с выпуском собственных ценных бумаг. Основанием для этого является открытый перечень таких расходов, приведенный в подпункте 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Выпуск и эмиссия акций в акционерном обществе; Ндс при дополнительной эмиссии акций; Налог на прибыль при дополнительной эмиссии; Налоговая.

С сентября г. С этих пор Служба Центробанка осуществляла наблюдение, контроль и координацию в сфере финансовых рынков. Ее упразднили в г.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1.4 Этапы эмиссии ценных бумаг Подготовка проспекта эмиссии
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Алиса

    Поскорей бы этих дебилов начали штрафовать. Ездят как безпредельщики.

  2. Елена

    Благодарю, слушаю. Постоянно!